Steven N.J. Wlodychak 前者是间接(州和地方)税收政策的领导者吗 EY美国税务政策委员会的一位退休负责人 EY美国国税局(National 税 Department)设在华盛顿特区.C.
在本期的《gpk电子游戏平台》中， Wlodychak 看看最近的州直通实体税立法.
就在去年八月, 我们发表了一篇文章, 汇总表, 以及描述各种直通实体(PTE)税的一些关键条款的地图, 选修课和必修课, 是各州针对10美元而制定的,在IRC中规定的联邦、州和地方税收减免的限制 第一节64 (b) (6) (SALT上限).1 从那时起, 另外三个州已经制定了个人收入税收制度(即, 麻萨诸塞州, 密歇根, 和北卡罗莱纳州), 许多州——无论是否征收个人所得税——都出台了相关规定, 指导, 和表格，纳税人和他们的顾问会发现非常有用(也许在某些情况下有点令人失望和复杂)，因为他们考虑是否进行州PTE税收选举和, 如果进行选举, 怎么做?. 正如第一篇文章的标题所暗示的那样, 这些州的PTE税法差别很大, 还有所有的行政指导, 现在似乎是提供另一个更新的好时机.
对于那些正在阅读这篇文章的人来说，他们急于找到一些有助于2021年年终计划和支付目的的东西, 我很抱歉没有尽快完成这个更新! 你们可能经历过, 去年12月，政府发布了大量指导意见, 在那之前是不可能出版这个纲要的. 也, 对于那些熟悉8月份文章中的表格的人来说, 请知道，我增加了第四张表，汇集了所有的定律, 规定, 并引导成一张表, 然后重新组装桌子.
所以，事不宜迟，让我们直接进入最新的州PTE税更新.
联邦法规和立法行动
首先, 一份关于联邦税法现状的最新报告，以及启动所有这些州活动的指导意见. 当它发布通知2020-752 在2020年11月联邦选举后不久, 作为SALT上限的变通办法，有效地祝福了州PTE税, 的 国税局 承诺将出台比通知中提供更多指导的规定. 到目前为止，还没有关于何时(甚至是否)的消息 国税局 会发布任何规定. As 谢泼德李 几周前在这篇文章中提到的 国税局 没有无限的资源, 可能不具备起草此类法规的多学科能力, 而且还有许多其他紧迫的监管项目需要解决.3 这似乎不是什么优先考虑的事 国税局 投入精力为一项联邦税收规定制定指导方针，按照目前的条款，这项规定将于12月31日到期, 2025年(甚至可能会改变).
具有讽刺意味的是, 并且似乎支持这样一种观点，即当法规可能发生变化时，制定法规没有多大意义, 国会 房子 成员, 主要来自东北部, 是否建议完全取消盐价上限，或将门槛从10美元大幅提高,000 to $80,000. 事实上，他们成功地将扩大阈值的规定作为《 房子 重建更好法案的版本，4 哪个被推迟了 参议院 从假期开始. SALT上限的扩大是否会继续包括在任何版本的“重建更好法案”中，还有待观察.
最后，康涅狄格、马里兰、新泽西和纽约都向法院请愿 U.S. 最高法院 推翻下级法院驳回他们对盐上限是否符合宪法的质疑的裁决.5
与此同时, 联邦政府围绕盐上限采取的行动, 各州继续迅速制定和实施各自版本的PTE税，使纳税人能够“绕过”联邦的限制.
电子选举，提交，支付和报告要求
一些州要求所有涉及个人所得税的交易——不仅包括纳税，还包括提交选举, 返回, 及其他相关资料-以电子方式提交. 例如, 在马萨诸塞州, 而选举本身则是根据PTE提交的“定期”申报表进行的, PTE税务选举必须在新创建的表格63D-ELT上以电子方式确认.6 完善俄克拉荷马州的PTE税收选举则更为复杂. 也许是受到儿童游戏“西蒙说”的启发 俄克拉荷马州税务委员会 指示PTE首先提交一份特别表格，以便进行PTE税务选举.7 然后, PTE必须等待收到接受申请的委员会的确认信. 那封信很重要，因为首先, 它必须附在PTE的年度纳税申报表上, 它必须“勾选”一个特殊的PTE税收选举框, 然后还必须向每一位所有者提供一份副本, 谁必须同样附上这封信的副本到他们自己的个人所得税申报表，以申请抵免他们在俄克拉何马州支付的PTE税的份额.
这, 除了准备专门的俄克拉何马州特定表格K-1，描述适用于每个所有者的PTE税的计算. 听起来像是很多纸(或者，在电子商务时代，是比特和字节)!). 当然, 俄克拉荷马州并不是唯一这样做的州:各州通常要求PTE向其所有者提供PTE选举的通知. 该通知通常通过相应州提供给业主的K-1上的复选框提供, 其中还必须包含与每个业主相关的PTE税务信息.8 令人愉快的是，在另一个极端，展示了最简单的 密歇根州财政部 建议通过其在线系统支付该州的个人所得税(密歇根财政部 在线)是在该州进行有效的PTE税收选举所必需的.9 (PTE必须, 然而, 仍然向税务机关和每个所有者提供必要的PTE税务信息.)
大多数州的指导意见明确了许多从业人员之前可能得出的结论:在联邦所得税目的下被视为被忽视实体(服饰业)的独资经营者或单一成员有限责任公司没有资格进行州PTE税收选举.10 同样的, 对于被视为服饰业的单一成员有限责任公司是否可以成为PTE的合格成员，各州存在分歧，这些PTE可以选举进入该州的PTE税收制度, 尽管大多数指导意见似乎表明，如果DRE的所有者有资格直接参加PTE的税收选举, 加入个人评税计划并不会取消个人评税人进行个人评税选举的资格. 不管, PTE和他们的税务顾问应该仔细评估每个州的PTE税务资格规定, 因为各州之间在很多重要的方面似乎是不同的.
文档需求
一般, 选举必须在实体向国家提交的纳税人希望申请PTE选举的纳税年度的定期申报表上进行.11 有些州要求提交额外的文件. 麻萨诸塞州, 例如, 除了在实体的纳税申报表上实际进行选举外，还需要单独的电子选举确认.12
与其他州相比，路易斯安那州需要更多的额外文件，包括:
有关“超过百分之五十的拥有权”已获该公司拥有人批准选举的证明文件;
一份PTE所有人的名单和他们的税号, 公司前三个纳税年度的联邦所得税申报表(包括K-1表);
S法团选举表格副本(如适用);
实体的成立文件(例如, 公司章程或合伙企业或有限责任公司经营协议);
该实体未使用的路易斯安那净经营亏损清单, 税收抵免余额, 和 o的r tax items earned at 的 en乳头y level before 的 election; 和
(三)前三个纳税年度的审计报告(如适用).13
也, 每年，选举PTE必须在其路易斯安那州的纳税申报表中附上一份形式联邦表格1120，就像它已经提交了C公司联邦所得税申报表一样.14
什么是包括在PTE税基?
一些州的PTE税法区分了支付给居民的分配份额和支付给非居民的分配份额，在计算PTE税基和PTE税收抵免时，由于成员自己. 大多数州允许居民成员对其分配份额的PTE收入征收100%的PTE税，而非居民成员只能对其“来源于”管辖范围的收入的分配份额征收PTE税.15 新泽西州最初的立法显然没有, 但2022年1月中旬颁布的一项法案修改了该州现有的PTE税法，使其现在遵循其他州的规则，并扩大了新泽西州居民的PTE税基，以便居民伴侣分配的PTE收入份额的100%将包括在新泽西州的PTE税基中.16
增加了个人所得税的复杂性, 纽约区分了居民收入中可计入个人所得税税基的分配份额，以及合伙企业和S公司的分配份额. 而合伙企业的PTE税基包括分配给常驻合伙人的收入的100%, 对于S公司的居民股东，相同的基数仅限于S公司层面分配或分配的金额. 换句话说, 居民合伙人可以在不考虑联邦SALT上限的情况下从纽约获得100%的扣除, 而S法人的居民股东则以分配给纽约的金额为限. 我从纽约的消息人士那里听说，这是有意为之的，因为担心向纽约S公司的居民股东提供比向非居民股东提供更大的信贷，理论上会导致不同类别的股票的产生, 这违反了联邦税法规定的S公司只有一种股票的规定.17 纽约 isn’t alone here; several o的r states provide for 的 equal treatment of resident 和 nonresident shareholders of S公司 in 的ir PTE taxes.
保证付款-一部分的PTE税基与否?
大多数州规定，保证付款包括在PTE税基中，因此要缴纳PTE选择性税.18 的 加州特许经营税委员会, 另一方面, 得出的结论是，保证付款不被认为是PTE合格净收入的一部分，因为它们不是PTE收入的分配份额的一部分，因为州法规规定了PTE选择税的目的.19 还有一些州根据担保付款的性质进行区分. 的 乔治亚州税务局 根据法规解释，由于联邦法律的其他限制，向选举PTE的退休所有者提供的保证付款被视为“退休收入”，并且只能在付款当年由退休人员的居住州征税，必须由PTE在计算其格鲁吉亚PTE应税收入时减去.20 很明显, 关键问题是PTE支付给退休业主的养老金是否符合联邦法律规定的特殊待遇(如退休收入), 例如).21 此外, 乔治亚州部门承认联邦法律高于适用的州法律，这可能是对其他州的一个警告，即他们应该解决联邦规则在其PTE税收制度中的应用问题, 太(也许)了 国税局 应该发布一些指导意见，说明这真的不是问题).
特殊税收优惠
在某些情况下, 被选入一个州的PTE税收制度可能意味着业主失去一些州税收优惠，如果没有选举，他们本来有资格获得这些优惠. 在一些州, 个人退休基金在计算个人退休基金应税收入时，不能扣除大部分慈善捐款.22 另一方面, 在威斯康辛州, PTE及其所有者可以要求30%和60%的长期资本收益排除，就像所有者可以要求个人回报一样, 这意味着无论PTE是否选择进入该州的PTE税，个人所有者都将继续受益于威斯康星州的独特规定.23
甚至在SALT上限颁布之前，南卡罗来纳州的税收制度就有点古怪了, 国家提供了选修课, 对“活跃贸易或商业收入”减少3%的税率,，而“标准”利率为7%.24 南卡罗来纳州的新PTE制度仅允许选举将个人所有者的收入按3%的税率分配给PTE，从而使所有者也有资格排除在联邦SALT上限之外，从而“涡轮增压”了这一利益. 因为这种区别, PTE及其所有者不能真正为其PTE收入申请完整的联邦税收优惠，但必须对PTE收入进行额外的分析，纯粹是出于南卡罗来纳州的税收目的. 因此，选择南卡罗来纳的PTE必须将其收入分为符合3%税率减免条件的“积极贸易或商业”收入和可选的PTE税收和其他收入(如来自提供服务的收入和PTE本身积累的不符合减税条件的被动收入)，这些收入不包括在PTE税基和, 因此, 似乎也没有资格被排除在联邦盐上限之外.25
估计支付
正如人们所预料的那样, 大多数州要求当选的pte像其他纳税人一样缴纳预估税, 而且大多数将个人所得税与该州现有的估计纳税规则联系在一起. 也, 正如人们所预料的那样, 必须用于确定每个周期估计的数量的阈值数量和百分比数量因州而异, 甚至在一个州内, 根据纳税人的性质(即, 渔民和农民显然比其他纳税人更有资格进行宽松的评估(就像他们在联邦所得税方面所做的那样)，以及纳税人是否有一个完整的年度或较短的年度. 例如，阿拉巴马州要求PTE仅在PTE税超过500美元时才支付预估税. 在纽约，这个门槛是600美元. 在格鲁吉亚，这取决于PTE是否有25,000美元或更多的格鲁吉亚应税收入. 大多数州甚至在PTE税选举之前就要求缴纳预估的PTE税, 制造一个存在的“鸡生蛋还是蛋生鸡”的问题, 有了它, 一大堆退款(或退款), 更准确地, “超额支付”)问题，如果PTE及其所有者缴纳了PTE的预估税款，后来选择不进行给定年份的选举.
幸运的是, 在大多数情况下, 如果PTE没有选择加入PTE税收制度，那么PTE及其所有者将使用的预估纳税时间表的日期通常是必须支付预估税款的日期. 纽约是个有趣的例外, 可能是因为PTE税收法规的起草疏忽. 根据纽约的PTE税法, PTE预估税是在法定指定的日历年度季度到期的, 无论PTE的财政年度季度(或, 就此而言, 它的所有者。.26
就好像他们没有进行PTE税收选举就提交了申报表一样, 大多数州要求在一年中由一个选举的PTE按“正常”PTE扣缴规则支付四次季度预估款项. 加州, 然而, 只要求在一年内缴交两笔款项:第一笔款项不迟于6月15日，而款额不得少于1元,000(但至少是年度估计的50%), 剩余部分在纳税年度结束时最后支付.27
没有一个州颁布了PTE税，允许业主抵免之前支付的估计税款，他们可能已经对他们的可选PTE纳税义务的份额进行了抵免28 (尽管所有这些似乎都允许业主在未来几年计算他们自己的个人所得税估计付款, 考虑到他们在实体层面支付的PTE税将获得的抵免份额). 也, 大多数州不允许PTE后来选择不进行PTE税收选举(或在纳税年度取消先前的选举)将任何预估税款记入其他税款(尽管这些预估税款可以退还给PTE，只要遵循适当的程序)。.29
综合收益
对于非居民会员来说，一个复杂的问题是，如果他们在历史上加入了一个综合回报，他们是否可以申请抵免向州政府缴纳的个人退休所得税. 非居民纳税人加入复合申报的优势, 当然, 管理简单:而不是在PTE有业务的每个州提交个人申报表, PTE可以为其所有个人所有者提交单一的集体申报表. 不幸的是，各州的做法并不一致. 马萨诸塞州和新泽西州, 通过他们的指导, 声明加入复合报税表的非居民同样有资格获得他们各自的PTE税收抵免份额，并且这些PTE税收抵免可以包括在每个州加入这种报税表的PTE所有者各自的复合报税表的计算中.30 阿拉巴马和纽约, 另一方面, 要求PTE所有者提交自己的个人申报表，如果他们想要申请他们支付给国家的PTE税收抵免份额. 马里兰州禁止PTE选举进入其可选PTE税提交复合申报表. 因此，这些州的非居民不能加入复合报税并获得PTE税收抵免.
各州应该重新考虑这些要求，以减少文件的复杂性和质量, 好吧, 位和字节!))，这将需要为非居民提交，否则他们将有资格获得综合回报.
其他州或居民税收抵免-顽皮和漂亮的名单
纽约州和伊利诺伊州的税务当局都公布了一份名单，列出了与他们的PTE税“基本相似”的州，这是根据州PTE法规的规定，用于其居民或其他州的税收抵免.31 这些清单很重要，因为居民纳税人知道，在另一个州进行PTE选举不会导致居民州税收抵免的拒绝，因为税收是在实体层面支付的, 导致潜在的双重征税和有效的整体国家税收负担的美元增加.
愉快地, 这两个州的名单包括“通常的嫌疑人”(即, 自2018年以来，每个颁布了新PTE税的州). 另一方面, 这两个州的名单有一点不同, 几乎微不足道, 尊敬:令人费解的是，纽约将俄亥俄州列入了“友好”名单, 但是伊利诺斯州没有. 这似乎有点奇怪, 因为据我所知, 俄亥俄州还没有颁布新的PTE税(尽管一项法案正在等待出台)32). 而不是, 俄亥俄州长期以来一直征收个人所得税，作为一种复合回报，以确保从非居民所有者那里收取州个人所得税. 这就引出了另一个问题:俄亥俄州是否在纽约的好名单上, 为什么弗吉尼亚, 通过它的排除, 在它的“淘气”名单上? 像俄亥俄州的, 长期以来，弗吉尼亚州一直对支付给非居民业主的可分配收入征收个人所得税，这与俄亥俄州的税收几乎相同(而且就这一点而言), 邻近的马里兰州(在这三个州中，马里兰州是唯一一个实际上扩大了PTE税，为自己的居民提供PTE税选举的州)). 同样，为什么纽约州认为可以把俄亥俄州列入名单，而伊利诺伊州却没有? 就此而言, 为什么新罕布什尔州呢, 田纳西州, 和德州的税收, 他们的排斥, 因为这些州税适用于合伙企业和S公司, 太? 我知道这三个州不征收一般的个人所得税, 但我不理解这种歧视的理由，这种歧视只会伤害那些可能在其他州做生意的居民. 我知道我以前说过, 但它确实值得重复, 我希望这种歧视性待遇能促使所有州重新审视其居民或其他州的税收抵免.
来自没有制定新的个人收入税的州的不利指导
正如我在之前的文章中提到的，33 的 缅因州税务上诉委员会 裁定该州居民(该州尚未制定可选的PTE税)无权抵免他所拥有的有限责任公司支付的康涅狄格州PTE税份额, 结果实际上是对同样的收入征收双重州税.34 可悲的是，缅因州不再是唯一一个这样做的州 弗吉尼亚州税务署 (Va. 点)35 和印第安纳州的金龟子36 他们都得出结论，他们所在州的居民不能为支付给其他州的PTE税申请居民抵免(尽管Va. 交通部发现联邦的居民信用法规37 允许S公司股东在实体层面向其他州支付的所得税抵免，但不允许合伙企业的所有者38). 我的观点并不是要对这些行政人员在这三个裁决中对州法规的严谨分析吹毛求疵, 但是人们希望税务管理者的行为能激怒这些州的立法者，让他们认识到这样的裁决只会伤害他们的居民(他们也是选民)。, 导致他们迅速修改居民信贷法规，以避免对从事多州活动的pte的居民收入征收双重税的可能性.
新的国家PTE税收立法
如上所述, 2021年10月，俄亥俄州立法者提出了一项法案，通过扩大该州现有PTE税的覆盖范围，为俄亥俄州居民提供类似于其他州颁布的PTE税选举.39 同样，2022年1月初，爱荷华州也引入了可选的PTE税法案，40 新墨西哥州,41 佛蒙特州,42 和维吉尼亚州43 (它与联邦现有的PTE税是分开的，后者对非居民的PTE收入分配份额征收预扣税44). 宾夕法尼亚州自2021年6月提出PTE税收提案以来，一直没有采取任何行动.45
结论
各州通过快速制定和推广这些可选的PTE税，继续为PTE所有者提供联邦SALT上限的救济, 以及发布有用的指导. 不过, pte及其所有者的合规负担仍然令人生畏, 让人困惑, 和复杂的, 特别是对那些从事多国活动的人. pt, 他们的主人, 他们的税务顾问必须应对不断变化的环境, 基于联邦税法变更的多层次选择棋盘, pte及其所有者开展业务的州, PTE的每个所有者的性格, 甚至PTE收入的性质, 在其他变量中. 人们希望，随着各州税务管理人员对这些新设计的税收获得更多的经验，并在他们之间比较这些经验, 他们将确定最佳实践, 简化流程, 消除不必要的行政负担. 与此同时, 纳税人和他们的税务顾问应该在这个令人难以置信的充满活力的州和地方税法领域仔细关注每个州的发展.
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新泽西 | 1月. 13, 2020. | N.J. P.L. 2019, c. 320; N.J. P.L. 2021, c. 419 (2021 N.J. A6110 (更新1月. 1, 2022), 2021 N.J. S.4068 (11月更新. 8, 2021). (赔偿N.J. PTE税，允许选择合伙企业包括100%的分配份额的收入给N.J. 用于计算选择性个人职业技能税的居民). | N.J. 统计. 安 section 54A:12-1等. | 没有一个. | N.J. Div. 的税收., 企业替代所得税(PTE/BAIT) (最后更新月12日. 27, 2021). | N.J. Div. 的税收.， 2020表格PTE-100， "直通业务替代所得税申报表” (form must be filed electronically; paper copies 不 accepted); 2020表格PTE-100说明. | |
新墨西哥州(提议) | 提出了. | 加到N上.M.石油和天然气收益和传递实体预扣税法案(目前在NMSA第7-3A-1至-9条中编纂). | NA | NA | NA | ||
纽约 | 4月. 19, 2021. | 2021 N.Y. 法律ch. 59， C部分(2021.Y. S2509-c, 2021 n.Y. A3009-C). | N.Y. 税法第860-867条. 24-A). | 没有一个. | N.Y. 部门. 的税收. & 鳍., 传递实体税(p宠物) (更新1月. 7, 2022); TSB-M-21(a)C, (1)I, 传递实体税 (8月. 25, 2021); 各州的税收与宠物基本相似 (更新12月. 8, 2021). | 透过 N.Y. 部门. 的税收. 和鳍. 在线服务. | |
纽约市 | 在TCJA颁布之前. | 不相关的. | but - n.Y.C. 管理. 法典第11-501至-540条. S公司- N.Y.C. 管理. 法典第11-60-610条(一般公司税). | 没有一个. | NA | NA | |
北卡罗莱纳 | 11月. 18, 2021. | 2021 N.C. 捐. 法律2021 - 180 (2021 N.C. SB 105)，第42条.5. | N.C. 创. 统计. 部分105 - 131.1A (S公司)，105.153.3(合作伙伴). | 没有一个. | 没有一个. | 没有公布. | |
俄亥俄州(现行法律) | 在TCJA颁布之前. | 不相关的. | 俄亥俄州的牧师. 法典第5747条.01(K)至5733.04(O) (defining PTE); 5733.40 to 5733.41 (operating provisions); 5747.41 (与holding tax — individuals); 和 5733.41(预扣税-个人除外). | 没有一个. | 参见俄亥俄州的部门. 的税收. 网站(法律、法规 & 裁决). | 俄亥俄州的部门. 的税收., 2021表格IT-1140传递实体和信托预扣税申报表说明; 2021 IT-4708直通实体复合所得税申报表. | |
俄亥俄州(提议) | 提出了. | 俄亥俄州第134代. Assem., S.B. 246(介绍) (10月. 5, 2021). | 俄亥俄州的牧师. 法典第5747条.38. | NA | NA | NA | |
俄克拉何马州 | 4月. 29, 2019. | 俄克拉荷马州. 统计. 乳头. 68，第2355节.1P-1到2355.1P-4. | 没有一个. | 没有一个. | 俄克拉荷马州. 税务通讯，表格586直通实体选举表格(修订版. 2021)”; 2021俄克拉荷马州合伙所得税表格和说明:选择直通实体(p. 6)(表格514); 2021俄克拉荷马州小企业公司收入和特许经营税表格和说明 (p. 7)(表格512-S). | ||
俄勒冈州 | 2021年7月19日. | 2021 Or. 法律、ch. 589 (2021 Or. S.B. 727(登记). | 314 Or. 牧师. 统计. (各段待定). | 没有一个. | 矿石. 金龟子, 常见问题 (选择“实体选税”和“个人所得税”); 酒吧. OR-17个人所得税指南, 俄勒冈州居民合伙人和S公司股东例外-向另一个州支付的所得税 (p. 104 - 105年)(牧师. 11月. 30, 2021). | 没有公布. | |
宾夕法尼亚州(提议) | 提出了. | 72 Pa. 统计. 第7306节.2(f), 7307.8(f). | NA | NA | NA | ||
罗德岛州 | 2019年7月5日. | 44 R.I. 创. 法律第44-11-2条.2. 和2.3. | 没有一个. | R.I. Div. 的税收., 关于直通实体的实体级税的常见问题 (12月. 24, 2019); 传递实体-选择在实体层面提交/支付的附加信息. | R.I. Div. 的税收., 2020 RI-PTE 2020直通实体选举纳税申报表和说明; 2020 ri - 1099 e. | ||
南卡罗来纳 | 2021年5月17日. | 2021 S.C. 使徒行传61 (版本. 2021年5月12日). | S.C. 代码安. 部分12-6-545 (G). | 没有一个. | S.C. 金龟子, 牧师. 荷重软化. 21-15现行贸易或业务收入-每年由直通实体选择在实体层面纳税(所得税) (未标明日期的); 2021年税收立法更新 — S.B. 第627号法案. 61)(9月. 2021) p. 10-11(法例摘要). | S.C. 金龟子2021年I-335表格积极贸易或营业收入减收率计算” (必须附在业主申报表内). | |
佛蒙特州(提议) | 提出了. | 2022 Vt. H. 527, 第9节(增加选修PTE税)和第3节(支付给其他州的PTE税的居民抵免). | Vt. 统计. 安. 秒. 5912a ~ 5912d. | NA | NA | NA | |
弗吉尼亚州(现行法律) | 在TCJA颁布之前. | 不相关的. | Va. 代码安. 58节.1-486.2. | Va. 部门. 的税收., 税收通讯. 荷重软化. 15-240:直通实体扣缴指引 (12月. (最后更新日期:2015年3月22日. 22, 2016). | Va. 部门. 的税收., 公司、合伙企业和有限责任公司; 税收牛. 05-6投资直通实体要求的重要信息. | Va. 部门. 的税收.， 2021表格502，”收入传递实体申报和非居民预扣税申报.” | |
维吉尼亚(提议) | 提出了. | Va. 代码安. 部分58.1-390.1 to 390.3. | NA | NA | NA | ||
威斯康辛州 | 12月. 14, 2018. | 2017年威斯康星州. 368年法案，第1至12节. | 威斯康星州. 统计. 部分71.04 to 71.775(修改了各部分). | 没有一个. | 威斯康星州. 金龟子, 传递实体级税:合伙决定收入和计算税 (1月. 12, 2022). | 威斯康星州. 金龟子, 2021原理图. 3-ET实体税计算; 2021原理图. 3至指令 (合作伙伴); 2021原理图. 5S-ET实体级税收计算; 2021原理图. 5S-ET说明(适用于S公司). | |
缩写: PTE—Passthrough实体(例如, 一个伙伴关系, S公司, 或被视为合伙企业或S公司的有限责任公司). SALT -州和地方税(参考IRC中规定的SALT扣除限制) 第一节64 (b) (6)). UBT -非法人营业税. | |||||||
状态 | 类型 | 第一年PTE税 | PTE税法日落条款 | 选修/强制 | 合资格的PTE实体 | 成员的性质* | PTE税务选举的要求 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
阿拉巴马州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2021. | 没有一个. | 选修课(可由PTE撤销). | 美国公司、合伙企业和有限责任公司被视为合伙企业(但不包括服饰业).S. 合适的目的). | 没有限制. | 一次选举由超过50%的投票控制的PTE. | |
亚利桑那州 | 新个人所得税. | 年12月以后开始的纳税年度. 31, 2021. | 没有一个. | 选修. | 被视为合伙的美国公司、合伙企业和有限责任公司. | PTE税项选择不适用于非个人的PTE业主, 地产, 或信托公司或没有选择申请个人个人所得税的公司. | 每年由个人、地产或信托的私人教育基金拥有人选举，同意按私人教育基金的水平征税. | |
阿肯色州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2022. | 没有一个. | 选修. | 普通合伙企业、有限合伙企业、有限责任公司和美国公司.S. 适合的目的. | 没有限制. | 每年选举由超过50%的投票控制的PTE. | |
加州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2021. | 该法12月到期. 1, 2026. 不适用于1月8日或之后开始的年度. 1, 2026. | 选修. | 作为合伙企业或S公司纳税的实体(包括以合伙企业或S公司纳税的有限责任公司，但不包括普通合伙企业), which are 不 subject to tax; PTPs; 和 any en乳头y that is permitted or required to be in a combined reporting group or that has 一个伙伴关系 as a partner, 成员, 或股东). 服饰业不是“合格实体”.” | 只有个人、地产和信托. 合伙企业不是合格的PTE所有者. “合格纳税人”不包括DRE、公司或合伙企业. | 由PTE每年选举，选举后不可撤销. | |
科罗拉多州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2022. | PTE税收选举只允许在联邦SALT扣除额限制适用的一年内进行. | 选修. | 作为合伙企业或S公司纳税的实体(包括以两者纳税的有限责任公司). | “选举传递实体所有者”不包括与合伙企业统一的C公司合伙人. | PTE每年选举一次. | |
康涅狄格 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2019. | 没有一个. | 强制性的. | U.S. FIT合伙企业和S公司，PTPs除外. 被视为dre的独资经营者和单一成员有限责任公司无需缴纳PTE税. | 没有限制. | NA | |
哥伦比亚特区 | 现有的合伙企业所得税和企业税适用于S型公司. | 现有的. | 没有一个. | 强制性的. | UBT -合伙企业和有限责任公司被视为合伙企业. 公司税- S公司. | 无任何限制(S公司和合伙企业可能需要与相关成员一起加入合并报告). | NA | |
乔治亚州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2022. | 没有一个. | 选修. | 美国公司和合伙企业(包括被视为美国公司或合伙企业的有限责任公司).S. 合适的目的). | 没有限制. | PTE每年选举一次. | |
爱达荷州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2021. | 没有一个. | 选修. | 美国公司和合伙企业(包括被视为美国公司或合伙企业的有限责任公司).S. 合适的目的). DRE不能进行PTE选举(尽管DRE家长的选举适用于DRE). | 没有限制. | 每年选举，由每位成员在选举时签署，或由有权进行选举的PTE人员签署. 选举是不可撤销的. | |
伊利诺斯州 | 新个人所得税. | 12月12日或之后结束的纳税年度. 2021年1月31日，并在1月31日之前开始. 1, 2026. | PTE税收选举只允许在联邦SALT扣除额限制适用的一年内进行. | 选修. | 合伙企业(PTPs除外)和S公司. | 没有限制. | PTE每年选举一次. | |
爱荷华州(提议) | 新个人所得税 | 12月12日或之后结束的纳税年度. 31, 2022. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1、2026和任何年份的SALT上限都不适用 | 选修. | 合伙企业(PTPs除外)和S公司. | 没有限制. | PTE每年选举一次. 选举一旦作出就不可撤销. | |
路易斯安那州 | PTE选举将被视为C公司在国家税收目的. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2019. | 没有一个. | 选修课(可由PTE撤销). | 任何美国公司或实体作为合伙企业纳税.S. 适合的目的. 通过调节, 提交复合合伙申报表的实体被禁止进行选举. | 州的PTE税法似乎只对个人PTE所有者提供PTE税收收入排除. 州金龟子指南确认PTE所有者是公司, 地产, 或信托不符合豁免个人退休收入税的资格. | PTE进行一次选举. 股东, 成员, 或者持有选举实体一半以上所有权权益的合伙人必须批准选举. (根据对业主资本项目结余的审查而得出的所有权百分比或, 在S公司的情况下, 基于所有权百分比.) | |
马里兰 | 新的PTE税(补充州现有的分配给非居民的PTE税). | 对于在12月6日之后开始纳税的州居民的PTE所有者. 31, 2019. 对于非该州居民的PTE所有者-已经存在. | 没有一个. | 选修 for distributive share of PTE income of PTE owners that are residents of 的 state; m和atory for distributive share of PTE income of PTE owners that are nonresidents of 的 state. | S公司, 合作伙伴关系, 有限责任公司, 商业信托, 法定信托不像州法律规定的公司那样纳税. | 没有限制. | PTE对居民业主进行选举(非居民业主的分配股份仍需征收PTE税). | |
麻萨诸塞州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2021. | PTE税收选举只允许在联邦SALT扣除额限制适用的一年内进行. | 选修. | 美国公司和合伙企业(包括被视为美国公司或合伙企业的有限责任公司).S. 合适的目的). 质量. 金龟子指南还将个人所得税扩展到信托. 独资经营者及单一成员有限责任公司没有资格进行个人税务选举. | 没有限制(尽管个人所得税税基仅根据支付给S公司股东或股东的分配股份累计金额确定), 为合作伙伴, 合伙人谁是自然人或信托或财产受质量. 税收). | 由专业教育机构按其及时提交的年度申报表进行年度选举(例如.g.，表格3(合伙企业)，表格355S (S公司). 返回)原理图. S或表格2(受托人)，并且必须通过表格63D-ELT的电子存档进行确认。. 选择一旦做出，就不可撤销. | |
密歇根 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 2021年1月1日(自颁布之日起追溯). | PTE税仅适用于联邦SALT扣除额限制适用的年份. | 可选(未来两年不可撤销). | U.S. FIT合伙企业和S型公司. 但是没有PTPs, 服饰业, 或缴纳密歇根州金融机构特许经营税的金融机构可以进行PTE税选举. PTE必须与密歇根州有“实质性联系”才能进行PTE选举. | 不受任何限制(但不包括在PTE业务收入受税收分配给PTE成员是公司, 保险公司及金融机构). | 透过“密歇根财政部 在线”网站. 由PTE在选举纳税年度的第3个月的第15天进行选举(2021纳税年度除外), 选举必须在4月6日前进行. 15, 2022). 新的PTE税务选举必须在先前的PTE选举届满后进行. | |
明尼苏达州 | 新个人所得税. | 年12月以后开始的纳税年度. 31, 2020. | PTE税收选择只允许在SALT扣除限制适用的一年内进行. | 选修(每年). | S公司, 合作伙伴关系, 和有限责任公司, 除了那些有合作关系的, 有限责任公司, 或者公司作为合作伙伴, 成员, 或股东. | PTE所有者不能是合伙企业、有限责任公司或公司(DRE除外)。. 不像S公司那样纳税的单一成员有限责任公司没有资格参加PTE选举. 在下列情况下，PTE不符合资格进行PTE税务选择, 在其纳税年度的任何时间, 一个或多个所有者不是合格的所有者. | PTE和持有PTE 50%以上所有权权益的合格所有者. 所有权根据所有者的资本账户百分比确定. | |
新泽西 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2020. | 没有一个. | 选修(每年). | 合伙企业、股份有限公司和有限责任公司，至少有一名成员对州的个人所得税负责. 联邦S公司必须参加新泽西州S公司选举. | PTE至少有一名成员必须服从州的PIT. | PTE和每个PTE所有者(或高级管理人员), 经理, 或被授权进行选举的成员)同意州的PTE税. | |
新墨西哥州(提议) | 新的个人个人所得税(但增加到现有的N.M. 石油和天然气收益和传递实体预扣税法案. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2022. | 没有一个. | 选修. | NMSA第7-3A-2(H)条中定义的任何私人独资企业(不包括独资企业), 地产, 作为公司纳税的实体.S. FIT目的、投资合伙、单一成员有限责任公司或PTPs). | 没有限制. | 授权州税务部门决定要求. | |
纽约 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2021. | 没有一个. | 选修(每年). | 合作伙伴关系, 纽约公司, 以及被视为合伙企业或纽约S公司的有限责任公司(PTP除外). 单一成员有限责任公司和独资企业可以不选择支付个人所得税. | 没有限制. | 获授权进行选举的私人技术人员. | |
纽约市 | 现有的联合企业税(合伙企业)和公司税(S型法团). | 现有的. | 没有一个. | 强制性的. | UBT -合伙企业和有限责任公司被视为合伙企业. 公司税- S公司. | 没有限制. | NA | |
北卡罗莱纳 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2022. | 没有一个. | 选修. | 美国公司和合伙企业(PTPs或合伙企业除外，该合伙企业在该年度有非个人成员, 房地产, 公司信托, 或合格的养老金计划或501(c)(3)组织), 包括被视为S公司或合伙企业的有限责任公司. | 所有PTE拥有人必须是(1)个人, (2)遗产, (3)合格的S公司信托, 或(4)合格的退休金, 利润分享, 或者股票红利计划或者501(c)(3)组织. | PTE每年选举一次. | |
俄亥俄州(现行法律) | 对非居民分配的现有个人所得税. | 在TCJA颁布之前. | 没有一个. | 强制性的. | 美国公司和合伙企业, 任何其他人的有限责任公司, 除了个人以外, 信任, 或未被归类为公司的遗产.S. 适合的目的. | 没有限制(尽管PTE税通常只适用于州非居民个人的PTE分配)-对“投资者”的许多法定豁免.g.，豁免组织，C类公司，居民个人)). | NA | |
俄亥俄州(提议) | 扩大现有的个人所得税，允许居民参与选举. | 等待. | 没有一个. | 选修课(针对俄亥俄州居民). | 美国公司和合伙企业, 任何其他人的有限责任公司, 除了个人以外, 信任, 或未被归类为公司的遗产.S. 适合的目的. | 没有限制(尽管PTE税通常只适用于州非居民个人的PTE分配)-对“投资者”的许多法定豁免.g.，豁免组织，C类公司，居民个人)). | PTE每年选举一次. | |
俄克拉何马州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2019. | 没有一个. | 选修. | 美国公司、合伙企业和有限责任公司被视为美国公司或合伙企业.S. 适合的目的. | 没有任何限制(尽管归属于不同私人股本业主的净收入适用不同税率). | PTE一次选举(有效至撤销为止). | |
俄勒冈州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 2022年1月1日及之前. 1, 2024. | PTE税收选择只允许在SALT扣除限制适用的一年内进行. | 选修. | 美国公司、合伙企业或有限责任公司被视为美国公司或合伙企业.S. 适合的目的. | 所有所有者必须是(1)受国家PIT约束的个人或(2)完全由受国家PIT约束的个人拥有的pte. | 如获所有选举成员同意，或由任何高级职员作出选举，则由私人顾问委员会每年选举一次, 经理, 或获授权进行选举的选举PTE成员. | |
宾夕法尼亚州(提议) | 新的个人所得税(嫁接到现有的个人所得税上). (PTE少报规则). | 自制定之日起690日起施行，无具体规定. | 没有一个. | 选修. | S公司或合伙企业(PTP或合伙企业除外，该合伙企业在该年度有一名非个人成员, 房地产, 美国公司信托或合格的退休金计划, 或501(c)(3)组织), 包括被视为S公司或合伙企业的有限责任公司. | 无具体限制. | PTE每年选举一次. | |
罗德岛州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2019. | 没有一个. | 选修. | S公司, 合作伙伴关系, 有限责任公司, 以及不按公司纳税的非法人独资企业.S. 适合的目的. | An individual who is a shareholder of S公司; a partner in a general, 有限的, or 有限的 liability partnership; a 成员 of an 有限责任公司; a beneficiary of a 信任; or a sole proprietor. | PTE每年选举一次. | |
南卡罗来纳 | 新个人所得税. | 2020年以后开始的纳税年度. | 没有一个. | 选修. | 合伙企业和S型公司(包括作为合伙企业或S型公司纳税的有限责任公司), 当所有业主都是“合格业主”或合伙企业时, 当这些合伙企业由“合格的所有者”直接或通过其他合伙企业拥有时.” | 每名选择PTE拥有人必须是(1)名个人, (2)遗产, (3)信托, 或(4)按公司或免税组织纳税以外的任何其他实体(见第15条).C. 代码安. 第12-6-530及12-6-540至550条). 存在非“合资格业主”的业主，将取消PTE进行PTE税务选举的资格. | PTE每年选举一次. | |
佛蒙特州 | 新个人所得税. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2022. | 没有一个. | 选修. | 一个伙伴关系, S公司, 或至少有一名成员在纳税年度内根据佛蒙特州所得税法对分配收益纳税的有限责任公司. | NA | 如获所有选举成员同意，或由任何高级职员作出选举，则由私人顾问委员会每年选举一次, 经理, 或获授权的当选PTE成员, 根据法律或PTE的组织文件, 为了选举. | |
弗吉尼亚州(现行法律) | 强制性(适用于非居民PTE拥有人分配PTE收入的股份). | 现有的. | 没有一个. | 强制性的. | 任何单位, 包括合作伙伴, 有限责任公司, 商业信托, 及S公司, 它被认为是美国的一个独立实体.S. 适合的目的. | 只适用于支付给非居民的分配股份. 不适用非居民业主的收入免征州税. | NA | |
维吉尼亚(提议) | 新个人所得税. | 1月8日及以后开始的纳税年度. 1, 2021. | 1月6日前开始的纳税年度. 1, 2026. | 选修. | 合作伙伴关系, S公司, 和商业信托(包括作为合伙企业或S公司纳税的有限责任公司). | 有资格进行PTE选举的“合格传递实体”必须由有资格成为S公司股东的自然人或其他个人100%拥有. | 由PTE在周年申报表上每年选举. | |
威斯康辛州 | PTE选举为C公司. | 1月8日或之后开始的纳税年度. 1, 2019. | 没有一个. | 选修. | 合伙企业、S型公司和被视为合伙企业或S型公司的有限责任公司. | 没有限制. | PTE每年选举一次, 但必须获得持有合伙企业50%的资本和利润的人的同意, 在S公司的情况下, S公司50%的股份. | |
*就对个人电讯器材拥有人的限制而言, 应该理解的是，在任何一个州，美国公司(有资格缴纳一个州的个人所得税)如果有任何不合格的所有者，都不能在美国上市.S. FIT目的(例如, (公司所有者)是一家可以被选入州个人所得税的S公司. 缩写: 金龟子 -(国家)税务局或其他税务行政机关. DRE -被忽视的实体. PIT—个人所得税. PTE—Passthrough实体(例如, 一个伙伴关系, S公司, 或被视为合伙企业或S公司的有限责任公司). PTP——公开交易的伙伴关系. SALT -州和地方税(参考IRC中规定的SALT扣除限制) 第一节64 (b) (6)). UBT -非法人营业税. U.S. Fit - u.S. 联邦所得税. | ||||||||
状态 | PTE税基 | 个人所得税税率 | 业主所得税抵扣 | 什么时候必须进行PTE选举 | 选举是如何进行的? | 信贷或结转的性质 | 估计税 | 估计付款金额 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
阿拉巴马州 | PTE自己的应税收入分配给阿拉巴马州. | 5%(最高边际所得税税率).) | 从所有者的直接PIT责任中排除PTE收入的分配份额. | 在纳税年度的任何时间, 但不得迟于所选PTE课税年度结束后第三个月的第15天. | 网上使用PTE-E表格 阿拉巴马州. 金龟子 电子门户网站，我的阿拉巴马税. | NA | 同适用于法团(至4月15日), 6th, 9th, 纳税人年度的第12个月(e.g.，日历年度纳税人，4月. 6月15日，9月15日. 15日及12月. 15)). | 如果阿拉巴马州的责任预计超过500美元, 必须等于(1)当年PTE税的100%或(2)上一年PTE税的100%. 2021年的特别规则. |
亚利桑那州 | PTE自身的应税收入:(1)其归属于居民所有者的收入部分;(2)其归属于非居民所有者的应税收入部分，其来源来自亚利桑那州. 不包括非个人、地产或信托所有者的收入. | 4.5% | 抵扣已支付的个人所得税份额. | 个人退休人员所得税申报表的到期日或延期到期日. | 等待指导. | 信用额度为五年结转. | 适用于个人人士，惟私人私人公司的应课税入息超过$150,000. | 等待指导. |
阿肯色州 | PTE自己的应纳税净收入. | 5.9% | 豁免. | 个人退休人员所得税申报表的到期日或延期到期日. | 等待指导(大概是在返回时). | NA | 根据PTE的纳税年度，按季度分期支付. | 当年税的90%或上一年税的100%. |
加州 | PTE的“合格净收入”由“合格纳税人”的收入组成.“一般, (1)居民业主在PTE所有来源的净收入中所占的份额;(2)非居民业主在PTE分配或分配给加州的收入中所占的份额. | 9.3% | 94.9% of 9.3%的按比例份额或分配份额的收入，需缴纳个人所得税. 信贷不能减少税额低于加州暂定最低税额. | 原到期日，及时提交申报表. | 关于PTE及时提交的申报表. 2021年之后的几年, PTE必须在纳税年度的6月15日前及时缴纳预估税. | 超额部分的三年结转. | 不解决. 依靠现有的估计税收规则. | 对于2021年-在2022-2025年原始纳税申报表到期日或之前的全部选择性税收:付款1(于6月15日或之前到期)为1美元,000或上一纳税年度所缴纳的选择性税的50%, whichever is greater; payment 2 is 的 remaining amount (due on or before 的 due date of 的 original return 与out 注册ard to extensions). |
科罗拉多州 | 每个所有者的按比例或分配份额的PTE的收入归属于科罗拉多州和每个科罗拉多州居民所有者的按比例或分配份额的PTE的收入 不 归属于科罗拉多州. | 4.55% | 不包括业主在PTE收入中应缴纳PTE税的份额. | 个人退休人员所得税申报表的到期日或延期到期日. | 在PTE申报表上(等待指引). | NA | 季度估计纳税额(与PTE被视为公司一样). | 如果PTE负债超过5000美元, 所要求的年度总付款额为以下两者中较低者:(1)私人退休人员当年净应纳税额的70%，或(2)在符合某些条件的情况下, PTE上一年净应纳税额的100%. |
康涅狄格 | 违约- PTE自己的净应税收入来源康涅狄格州. 替代税基-私人股本收入只归属于个人业主. 包括所有个人业主的康涅狄格来源收入和居民部分的非来源收入. | 6.99% | 87.业主个人财产税分配份额的5%. 2019年之前，93.01%. | NA(强制税). | NA(强制税). | 无(可退还学分). | 不管PTE的财政年度如何, 预估税在法律规定的日历年度季度期间的固定日期到期. | 如每年个人退休津贴税为$1,000或以上，则必须缴交. 支付金额必须为当年PTE税的90%或上一年PTE税的100%. |
哥伦比亚特区 | UBT - PTE应税收入. S公司-应税收入，如申报C公司. | - 8.25%; corporations — 8.25% | UBT - PIT和CIT付款人有资格获得UBT支付的信贷. 美国公司——没有信用. | NA(强制税). | NA(强制税). | NA | 季度支付. | NA |
乔治亚州 | PTE自己分配和分配给国家的收入. | 5.75% | 从所有者的直接PIT责任中排除PTE收入的分配份额. | 在PTE申报表的到期日之前，包括任何延期. | 在PTE回报上. | NA | 在估计付款方面，PTE被视为公司. | 如果PTE Ga. 收入超过$25,000, 预计每季度支付应缴税款的100%. |
爱达荷州 | PTE自己的收入. | 6.925%(当时有效的州企业所得税税率.) | 抵扣已支付的个人所得税份额. | 对于2021年，PTE税必须在12月6日之前支付. 2021年1月31日(2022年免赔). | 在PTE的原件上，及时提交了申报表. | 个人和企业PTE所有者有权全额退票信贷,PTE的税收超过坑或CIT责任. | 无特别规定. | 没有指导. |
伊利诺斯州 | PTE自己的净收入-修改标准国家定义的净收入. 其他PTE的合伙企业(分层合伙企业)也必须扣除已纳税的PTE收入的分配份额. | 4.95%(注:PTE税是独立于现有的1.5%的个人财产税置换税，总税率为6.45%.) | 信用等于4.个人职业教育收入分配份额的95%须缴纳个人职业教育税. | 在PTE申报表的到期日之前，包括任何延期. | 在PTE的合伙企业或S公司报税表上的选举拟适用的纳税年度. | 任何未使用的超额抵免被视为超额支付PTE所有者税. | 参考和依赖现有的国家所得税法的估计纳税要求. PTE业主预提暂停. | 如果PTE责任超过500美元, 所需的年度付款总额为(1)PTE当年纳税义务的90%或(2)PTE上一年纳税义务的100%的较小者. |
爱荷华州(提议) | PTE自己的净收入根据爱荷华州PIT法确定. | 爱荷华州税法第422条规定的PIT税率.5A(目前累进费率表，最高费率为8.53%(就私人电讯服务的应课税入息超过$ 45,000). | 信用等于PTE所有者的净收入份额除以总净收入乘以PTE实际支付的国家纳税义务的比率. | 授权爱荷华州金龟子建立形式和时间. | 授权爱荷华州金龟子建立形式和时间. | 超额部分的5年结转. | 公司和金融机构参考和依赖现有的估计税收. | 如果PTE责任超过1美元,000, 所需的年度付款总额为前一年PTE应纳税额的100%. |
路易斯安那州 | PTE自己的收入，如果实体已被要求提交所得税申报表与 国税局 作为C公司. | Progressive rates for electing PTE: 2% (≤$25K), 4% (>$25K but <$100K), 6% (≥$100K). | 从所有者的直接PIT责任中排除PTE收入的分配份额. 只提供给业主谁是个人(业主是公司, 遗产或信托不符合豁免资格。. | 一般, 在选举首次生效的课税年度结束后第四个月的第十五天或之前. | 递交特别选举表格(La. 金龟子, 表格r - 6980, “转递实体的税务选择”), 包括所需的业主批准证明和其他所需文件. | NA | PTE受适用于其他州纳税人的相同估计税收要求的约束. | 如果PTE欠税预计超过500美元，季度估计付款. |
马里兰 | PTE在IRC项下的收入来自或合理归属于PTE在该州的贸易或业务. | (1)州企业税率(8.25%)和(2)(a)适用的县税率(针对居民PTE所有者)或(b)全州县税率(针对非居民PTE所有者). | 信用对成员自己的国家纳税义务等于国家PTE纳税的比例份额由PTE支付. | 非S公司的pte, due date of filing 的 return (15th day of 的 4th month following close of tax year); for S公司, 纳税年度结束后第3个月的第15天. | 提交Md. 表格511，“选择传递实体所得税申报表”.” | 没有提供. | PTE受适用于其他州纳税人的相同估计税收要求的约束. | 当年税的90%或上一年税的110%. |
麻萨诸塞州 | “在马萨诸塞州应税的合格收入”定义为PTE的收入，根据州的PIT法律确定，并分配给“合格成员”(i.e., S公司股东或合伙企业的合伙人是自然人或信托或受质量约束的遗产. 坑). | 5% (Nominal rate; because of partial credit, effective tax rate to qualified 成员 is 5.56%.) | 个人所得税按比例分摊的抵免额乘以0.9、适用于“合格会员”的PIT.” | 在PTE正本或延期申报表的到期日之前. | 在原始或延长的申报表上，并通过提交表格63D-ELT和支付PTE消费税以电子方式确认. | 没有提供. | PTE必须在适用于质量下的其他纳税人的相同条款和条件下进行估计付款. 创. 法律ch. 62B (e.g.(按个人开支计算的季度估计付款). 质量. 金龟子指导方针指出，PTE的这种估计付款必须在选举最终确定之前作出. 2021年特别管理规定要求在1月6日之前缴纳2021年PTE预估税. 15, 2022. | 如果PTE欠税预计超过$400, 一般来说，每季度支付至少80%的年度PTE纳税义务. |
密歇根 | 只有联邦应税收入的PTE(“营业收入”)可分配给个人, 其他葡, 地产, 或信托, 不包括分配给公司的, 保险公司, 或者金融机构. PTE的业务入息须经分配或分摊后厘定，并须作一些调整(包括扣除由PTE个别成员提供服务的保证付款)，以及就从另一选择或非选择PTE收取的业务入息作出调整. | 4.25%(与《gpk电子游戏》第206条规定的税率相同.同一纳税年度个人(非公司)应纳税所得的所得税率.) | 存款准备金信用证. | 等待指导 | 通过电子支付PTE税 密歇根财政部 在线. | 任何超过个人所得税抵免的个人所得税都可以全额退还. | 合理预计每年纳税义务为800美元的个人纳税单位，适用于其他州纳税人的估计纳税要求(MCL 206).301). | 等待指导. |
明尼苏达州 | 根据PTE的收入，每个合格的PTE所有者的纳税义务总和. | 9.85%(最高边际州所得税税率.) | 减去符合条件的业主的收入受国家的PTE从业主的国家PIT. | 在PTE正本或延期申报表的到期日之前. | 归档时间表, “传递实体税,，不得迟于个人退休人员所得税申报表的到期日或延期到期日. | 任何超过个人所得税抵免的个人所得税都可以全额退还 | PTE必须在适用于明尼苏达州其他纳税人的相同条款和条件下进行估计付款. 统计. 节289.25. | 本年度纳税义务的90%减去一些抵免或上一年纳税义务的100%. 四个相等的季度分期付款应根据PTE的财政年度. |
新泽西 | 向同意PTE税务选举的PTE所有者提供新泽西州来源收入的可分配股份总额. (居民合伙人(但不是居民S公司股东)可以要求100%的PTE可分配股份.) | 基于个人收入税基的累进税率:5.675% (<$250K), 6.52% (≥$250K but <$1M), 9.12% (≥$1M but <$5M), 10.9% (≥$5M). | 从PTE所有者的PIT责任中扣除(可退还). | 在PTE的原到期日当日或之前. | 首先, 注册 带N的PTE.J. ，然后将选举表格以电子方式提交到 N.J. Div. 的税收. 网站 新泽西州通过企业替代所得税(PTE)在线申报和支付. | NA | 每季4月15日或之前, 6th, 以及当年的第9个月和次年的第一个月. | 一般, (1)在该纳税年度的纳税申报表上显示的个人所得税的80%(或者如果没有提交纳税申报表), (2)私人私人公司上一纳税年度的纳税申报表上显示的税款的100%. |
新墨西哥州(提议) | PTE的净收入是根据现有的税收减去分配给PTE所有者，即:(1)U.S., N.M., or subdivisions of ei的r; (2) 印第安纳州ian nation in New 墨西哥人ico or a political subdivision 的reof; (3) IRC 501(c)(3) organiz-ations; or (4) corporate partner, 该公司在新墨西哥州将收入作为其单一营业收入的一部分. | 在N下施加的最大速率较高.M. PIT法(NMSA 7-2-7)(目前，4.9%)或CIT法(NMSA 7-2A-5)(目前为4%).8%). | 免除PTE所有者的收入受制于国家所得税或CIT，如适用. | 不迟于PTE本纳税年度联邦申报表的到期日. | 以《gpk电子游戏平台》所规定的表格和方式提交完整的个人候选人选举.M. 金龟子. | NA | 与适用于pte(季度付款)的现行预扣税法律规定的方式相同. | 季度金额由联合国进一步指示.M. 金龟子. |
纽约 | “PTE应税所得”一般是指直接分配股份的总和, 私人私人公司的个别拥有人. 居民与非居民以及S公司股东与合伙人的区别待遇. 常驻合伙人=合伙收入份额的100%, 而S公司的居民股东、非居民合伙人和S公司股东只包括来自纽约的收入.g.，在实体层面分摊). | 基于个人收入税基的累进税率.86% (<$2M), 9.65% (≥$2M but <$5M), 10.3% (≥$5M but <$25M), 10.9% (≥$25M). | 从PTE所有者的PIT责任中扣除(可退还). | 2021年，到10月10日. 15, 2021. 从1月8日或之后开始的年份. 2022年3月1日. 纳税年度的15. | 使用PTE的商业在线服务帐户. | 无(业主在个人所得税责任以外的个人所得税份额可全额退还). | 无论PTE的财政年度如何，估计的税款都应在3月6日到期. 6月15日，9月15日. 15日及12月. 日历年的15日. 预估税必须在线支付. | 2021年不需要. 之后, 一般, (1)在纳税年度(或, 如果没有申报, (2)私人私人公司上一纳税年度的纳税申报表上显示的税款的100%. |
纽约市 | UBT - PTE应税收入. S公司，就像C公司一样. | UBT — 4%; S公司 — 8.85%(另见替代基数) | UBT - PIT(仅适用于纽约市居民)和CIT纳税人有资格获得UBT支付的信贷. 美国公司——没有信用. | NA | NA | NA | 季度支付. | NA |
北卡罗莱纳 | 等于(1)分配或分配给N的所有成员的PTE收入的分配份额之和.C. (2)非归属于N的居民PTE所有者收入的分配份额.C. | 5.25%(2021年.C. 在N下征收的个人所得税税率.C. 创. 统计. 节105 - 153.7(根据第42条.N的1(a).C. 法案将逐步减少到每年3个.99% by 2026.)) | 扣除个人所得税的收入. | 在PTE正本或延期申报表的到期日之前(等待指引). | 在个人能力证明书正本或延期申报表上(等待指引). | NA | 同样适用于公司. | 如果PTE纳税义务超过500美元，一般来说，PTE税的90%. |
俄亥俄州(现行法律) | “调整合格金额”-一般, “合格投资者”国家PTE收入的分配份额. | 非居民个人投资者5%(个人所得税税基).) 非居民受益人的5% (PTE税基).) 8.对非居民个人以外的投资者征收5%(个人所得税)税基.) | NA(不适用于居民PTE业主).) | NA | NA | NA(不适用于常住私人职业技术证书业主). | 适用于法团及个人(视乎合资格投资者的性质而定). | 如果PTE纳税义务超过500美元，一般为纳税义务的90%. |
俄亥俄州(提议) | “调整合格金额”-一般, “合格投资者”国家PTE收入的分配份额. | 5% (2022); 3% (2023 和 的reafter). | 从PTE所有者的PIT责任中扣除(可退还). | 在提交该纳税年度的个人退休服务申报表的截止日期(即.g.(纳税年度结束后开始的年度的4月15日). | 向俄亥俄州税务专员提交表格. | 无(业主在个人所得税责任以外的个人所得税份额可全额退还). | 适用于法团及个人(视乎合资格投资者的性质而定). | 如果PTE纳税义务超过500美元，一般为纳税义务的90%. |
俄克拉何马州 | 俄克拉何马州净实体收入(或损失)-选择PTE的收入项目的总和, 获得, 损失, 和扣除. | 4.75%(如果个人所得税所有者是个人、信托或地产(最高边际州所得税税率)) 4%(如果PTE所有者是公司、PTE或金融机构) | 从PTE所有者的收入中减去需缴纳PTE税的分配或分配份额的收入. | 在上一个纳税年度内的任何时间或者纳税年度开始后的两个月零十五日. | Filing Form 586, “Pass-through En乳头y Election Form”; obtaining an acknow-ledgement letter from 的 俄克拉荷马州税务委员会; 和 checking appropriate box as an electing PTE on PTE’s tax return (which must be filed electronic-ally). | NA | 1月8日或以后开始的纳税年度. 2020年1月1日，当选PTE必须按照适用于其他纳税人的相同时间表缴纳预估税. | 没有针对pte的具体指导. |
俄勒冈州 | PTE的“可分配收益”总额(i.e.(来自俄勒冈州或与俄勒冈州来源有关的收入)分配给PTE的每个成员. | 9 .基于个人收入税基的累进税率:9%(≤25万美元).9% (>$250k). | 抵扣PTE所有者的PIT责任. | 在PTE正本或延期申报表的到期日之前(等待指引). | 在个人能力证明书正本或延期申报表上(等待指引). | 任何超过个人所得税抵免的个人所得税都可以全额退还. | 没有规定(尽管私人私人公司业主仍须自行估计应缴税款), 可抵扣其应缴的私人股本税). | 没有指导. |
宾夕法尼亚州(提议) | PTE的所有收入分配给常驻合伙人或成员, PTE的收入中来自Pa的部分. 分配给非居民合伙人，股东成员. | 3.07%(适用Pa. 坑) | 抵扣PTE所有者的PIT责任. | 在个人退休人员报税表的到期日或延长到期日当日或之前. | 大概是在PTE回来的时候. (等待指导). | 抵扣PTE所有者的PIT责任. | 选举后的私人技术公司所需要缴纳的估计税款，就好像它被视为一家公司一样. | 没有具体的指导. |
罗德岛州 | “净收入”在联邦税表附表C和E中报告，但不包括特别分配的投资收入. | 5.99% | 抵扣PTE所有者的PIT责任. | 在纳税年度结束后第三个月的第15天或之前到期. | 在特殊表格(RI-PTE)和汇出PTE税. | 没有提供. | 同样适用于公司(根据商业公司税法编纂的个人所得税). | 如果PTE纳税义务超过500美元，一般为当年纳税义务的100%. |
南卡罗来纳 | 主动贸易或商业收入或损失，如果PTE是个人(不包括被动投资收入), 资本收益, 服务付款). | 3%(参考非法团的私人贸易公司业主的“实际贸易或业务收入”的法定税率表).) | PTE业主在其收入中不包括需缴纳PTE税的收入. | 不迟于提交适用所得税申报表的截止日期，包括延期. | 在年度国家合伙企业或S公司申报表上. 没有拟备或要求特别选举表格. | NA | 2021年以后的纳税年度需要. 交叉参考现有S.C. 估计付款规则适用于有季度日期的公司的日历和财政年度纳税人. | 如果PTE纳税义务超过100美元，一般为当年纳税义务的100%. |
佛蒙特州(提议) | PTE各成员在PTE应纳税可分配收益中所占份额的总和. | 该州税收抵免法规定的第二高边际税率. 统计. 安. 第5822条)(目前为7.6%). | 可退还的PTE业主信用额度. 所得税义务. | 不迟于提交适用所得税申报表的截止日期，包括延期. | 每年选举，但选举的形式和方式已委托Vt. 税务局局长. | 没有一个. | 同样适用于公司. | 如果PTE税超过500美元，则需要按季度支付. |
弗吉尼亚州(现行法律) | 所有非居民PTE所有者从国家来源获得的PTE收入的累计份额. | 5% | 非居民私人私人公司所有人的个人私人私人公司所得税抵免. | NA | NA | NA | 非居民业主仍需自行支付预估付款. |
|
维吉尼亚(提议) | 积累了弗吉尼亚州. 私人私人公司业主在Va下的应课税入息. Code. 安. 58节.1-391. | 5.75% | 私人股本所有者减去私人股本收入的分配份额，但须缴纳选择性私人股本税. | 关于PTE及时提交的年度申报表. | 在每年的私人股本申报表上. | 没有一个. | 没有提供. | 没有提供. |
威斯康辛州 | PTE收入就像C公司一样. | 7.9% | PTE业主在其收入中不包括需缴纳PTE税的收入. | 在PTE的常规纳税申报表提交之日，包括任何延期. | PTE定期纳税申报表上的复选框. | NA | PTE须遵守适用于其他州纳税人的相同预估税要求. | 一般来说，本年度应缴纳的个人所得税的90%. |
缩写: 企业所得税. 金龟子 -(国家)税务局或其他税务行政机关. $xxx -数千美元.S. 美元. PIT—个人所得税. PTE—Passthrough实体(例如, 一个伙伴关系, S公司, 或被视为合伙企业或S公司的有限责任公司). UBT -非法人营业税. | ||||||||
状态 | 非居民业主申报PIT的义务 | 向其他州缴纳PTE税的OSTC州居民业主资格 | 非居民可以在综合申报表上申请个人个人所得税抵免吗? | PTE税的责任 | 其他 |
|---|---|---|---|---|---|
阿拉巴马州 | 没有提供. | 无(PTE收入不包括在个人所得税申报表中). | 不-声称PTE税收抵免的PTE所有者必须提交自己的阿拉巴马州回报. | 无特别规定. | 没有一个. |
亚利桑那州 | 没有提供. | 居民抵免任何与州的个人所得税“实质上相似”的税收. | 没有提供. | PTE，但是亚利桑那州. 根据新法律，金龟子可以向当选的PTE所有者收取未缴纳的PTE税的相应份额. | 没有一个. |
阿肯色州 | 没有提供. | 在另一个与阿肯色州“本质上相似”的州免除个人所得税. | 没有提供. | 私人股本公司及私人股本公司的个别拥有人(按比例计算). | 没有一个. |
加州 | No, 但PTE可以提交综合申报表, 虽然业主加入复合回报将失去PTE选择性税收抵免. | 未由汇票处理. 参见general 卡尔. 牧师. & 税法第18001至18006条(PIT OSTC条款). | 不-声称PTE税收抵免的PTE所有者必须提交自己的加州回报. | 无特别规定. | 没有一个. |
科罗拉多州 | 如果他们的收入份额来自受州PTE税约束的PTE，则选举PTE的非居民所有者没有义务提交州所得税申报表. | PTE有权抵免由另一个州对PTE收入征税的居民份额支付给另一个州的税收, 其他州税是由PTE还是由业主支付. | 没有提供. | PTE被视为纳税人. | 没有一个. |
康涅狄格 | 如果他们的收入份额来自受州PTE税约束的PTE，则选举PTE的非居民所有者没有义务提交州所得税申报表. | PTE所有者有权抵免支付给另一个州的PTE税，该税与该州的PTE税“实质上相似”. | NA | 没有提供. | 共有私人股本公司可进行合并选举(i.e.(超过80%的共同所有权). |
哥伦比亚特区 | NA | NA (Both taxes apportioned; no OSTC provided.) | NA | PTE只. | 没有一个. |
乔治亚州 | 如果他们的收入份额已经在个人所得税申报表上报告，那么非居民的个人所得税所有者就没有义务提交州所得税申报表. | 没有一个. | 没有提供. | PTE只. | 没有一个. |
爱达荷州 | 如果他们的收入份额在PTE申报表上报告，非居民的选举PTE所有者没有义务提交州所得税申报表. | PTE所有者有权抵免支付给另一个州的PTE税，该税与该州的PTE税“实质上相似”. | 没有提供. | 无特别规定. | 没有一个. |
伊利诺斯州 | 如果他们的收入份额来自受州PTE税约束的PTE，则选举PTE的非居民所有者没有义务提交州所得税申报表. | PTE所有者有权抵免支付给另一个州的PTE税，该税与该州的PTE税“实质上相似”. (生病了. 金龟子发表 “基本相似的税种”清单.”) | 没有提供. | PTE主要承担PTE税, 但如果没有付款, 私人私人公司所有人的责任是根据私人私人公司所有人在私人私人公司净收入中所占份额与私人私人公司总净收入的比例计算的. | 没有一个. |
爱荷华州(提议) | 如果个人的唯一收入来源是参加PTE纳税选举的PTE，则非居民PTE的所有人没有义务提交州所得税申报表. | PTE所有者有权抵免支付给另一个州的PTE税，该税与该州的PTE税“实质上相似”. | 条文订明，如已选择个人退休资格，则无须提交综合申报表. | PTE承担主要责任，但如果选择PTE未纳税，则PTE所有者应承担责任. 每个私人股本公司业主的负债是根据私人股本公司业主在私人股本公司净收入中所占份额与私人股本公司总净收入之比确定的. | 没有一个. |
路易斯安那州 | 没有提供. | 没有一个. | 没有提供. | 无特别规定. | PTE享受美国国家税收减免.S. 如果它提交了FIT，它就会支付 国税局 作为C公司. PTE税收选择不影响实体是否受国家特许经营(净值)税. 当选的个人选举代表必须以电子方式提交申报表. 根据规定， La. 金龟子 如果实体显示情况发生重大变化，保留终止PTE选举的权利, 其中明确包括“联邦法律的重大变化”.” |
马里兰 | 没有提供. | 如果其他州提供支付给该州的税收抵免，则该州居民PTE所有者有资格获得支付给其他州的PTE税收抵免. | 不，从Md开始。. 复合申报表只可由非选举的专业人士提交. | 如果合伙企业不缴纳PTE税, 合伙人只对其从合伙企业分配的部分承担PTE税(除非州政府表明合伙人有意不征收PTE税)。. | 州个人所得税不适用于(1)房地产投资信托(美国)的分配股份或按比例的股份.S. FIT目的)或(2)根据IRC获得免税的实体 第501节 (也就是非营利组织). 如果实体向国家提交有关其非居民PTE所有者的信息报告，PTP可以向国家申请免除PTE税. |
麻萨诸塞州 | 没有提供. | 没有规定(但见质量). 税务总监. 19-1, “马萨诸塞州个人所得税抵免支付给另一个gpk电子游戏的税收对康涅狄格州传递实体税的应用.”(9月. 19, 2019)). | 是的. | 没有提供. | 要求各州金龟子制定关于PTE向信托征税的行政法规等条款，以“确保PTE的选举及其利益” . . . 成员根据[个人所得税和个人所得税]支付的总税额通常相当于“没有个人所得税选举”时所支付的税额. |
密歇根 | 没有提供. | 没有提供. | 没有提供. | 没有提供. | 没有一个. |
明尼苏达州 | 如果PTE收入仅为州来源收入，则非居民PTE所有者不必提交州所得税申报表(除了有分期付款收入的非居民)。. | 为PTE所有者支付的税款被视为PTE所有者支付的税款(PTE的公司所有者也有类似规定，但需缴纳PTE税). | 没有提供. | 无特别规定. | 没有一个. |
新泽西 | 非居民仍然必须提交N.J. 如果他或她超过申报阈值的PIT回报. | 居民PTE所有者有权抵免支付给另一个州的PTE税，该税与该州的PTE税“实质上相似”. (不同的法规根据州的PIT和CIT法提供信贷.) N.J. Div. 的税收. 指南承认N.Y. 和康涅狄格州. PTE税“基本相似”. | 是的. | 私人合伙企业所有人须共同及个别承担私人合伙企业的税款(但获接纳为合伙人的人士，在其获接纳为合伙人之前，无须承担任何个人责任). | 没有一个. |
新墨西哥州(提议) | 没有提供. | 没有提供. | 没有提供. | 没有提供. | 没有一个. |
纽约 | 非居民仍然有单独的PIT申报义务. | 居民PTE所有者有权抵免支付给另一个州的PTE税，该税与该州的PTE税“实质上相似”, 但另一个州也必须实施与该州的PIT类似的PIT, 在S公司纳税的情况下, S公司被视为N公司.Y. S公司. N.Y. 部门. 的税收. & 鳍. 发布“实质上类似”的税种清单. 看到 N.Y. 部门. 的税收. & 鳍., “税收与宠物基本相似的州(12月更新). (包括自2017年以来实施PTE税的所有州以及俄亥俄州). | 不-每个申请PTE学分的PTE所有者必须提交N.Y. 个人所得税申报表. | PTE税的若干责任不超过PTE所有者的PTE税责任的分配份额. | 没有一个. |
纽约市 | NA | NA (both taxes apportioned; no OSTC provided). | NA | PTE只. | UBT -排除在UBT之外的房地产和投资公司. S公司——2015年城市税制改革并不适用于S公司, 但仍需缴纳一般公司税. |
北卡罗莱纳 | 没有提供. | 向其他州支付的税收抵免额可记入PTE, 不是业主, 但法规规定，所有者在PTE收入中的份额被视为受OSTC约束的PTE所有者的收入，并被视为出于州的PIT目的而强加给PTE所有者的收入. | 没有提供. | 如果PTE没有缴纳PTE税，其所有者不允许扣除他们的PTE税份额. | 没有一个. |
俄亥俄州(现行法律) | 不是必需的. | NA(不适用于常住私人职业技术证书业主). | No. | 合格的投资者可能会对未支付的PTE税负责. | 没有一个. |
俄亥俄州(提议) | 不相关(PTE选举只适用于俄亥俄州居民收入的分配份额). | 无特别规定. | 不相关(PTE选举只适用于俄亥俄州居民收入的分配份额). | 合格的投资者可能会对未支付的PTE税负责. | 没有一个. |
俄克拉何马州 | 如果非居民个人PTE所有者的唯一州收入来源是一个或多个PTE纳税人，则他们不必提交州所得税申报表. | 无特别规定. | NA(业主申报的收入中不包括需缴纳个人所得税的收入). | 如果没有缴纳PTE税, 州税务委员会可以撤销选举(导致一般PTE责任规则适用). | 没有一个. |
俄勒冈州 | 没有提供. | 没有规定(虽然现行法律). 牧师. 统计. 第314节.082(1))允许个人就“对个人或个人作为成员的俄勒冈州公司或俄勒冈州合伙企业征收的任何所得税”征收OTSC。 矿石. 金龟子 FAQ 17. | 没有提供. | 没有提供. | 没有一个. |
宾夕法尼亚州(提议) | 没有提供. | 选修PTE水平的学分是允许的. | 没有提供. | 没有提供. | 没有一个. |
罗德岛州 | 没有提供. | 另一个州对在州实体层面支付的所有者收入征收的类似税收，应被视为允许根据现有的OSTC规则抵免支付给另一个管辖区的税收. | 没有提供. | 没有规定(大概是PTE本身). | 没有一个. |
南卡罗来纳 | 没有提供. | 没有一个. | 没有提供. | PTE, 但如果PTE不付钱, 直接及间接私人投资公司拥有人须按其在私人投资公司收入中所占的比例承担责任. | S.C. 法典第12-6-545条, 于2006年制定, 允许私人私人公司业主(包括独资经营者)选择对“活跃贸易或业务”收入适用较低的所得税税率(由“标准”税率最高7%降至3%). 用于个人所得税, 积极的贸易或商业收入或PTE的损失必须分摊, 而且没有一项可以被视为个人服务的收入. |
佛蒙特州(提议) | 没有提供. | 居民PTE所有者有权抵免支付给另一个州的PTE税，该税与该州的PTE税“实质上相似”, 但允许的抵免额不能超过在个人层面征税而不在实体层面征税时所允许的金额. | 没有提供. | 没有提供. | 没有一个. |
弗吉尼亚州(现行法律) | 个人所得税预扣税并不减轻非居民业主提交弗吉尼亚州回报的义务. 非居民参加不需缴纳个人所得税的复合报税表的收入. | 仅适用于非居民.) | NA | PTE. | 没有一个. |
维吉尼亚(提议) | 没有提供. | 没有一个. | 没有规定(尽管现行法律规定，经Va许可的非居民可以获得复合回报). 部门. 的税收.). | PTE. | 没有一个. |
威斯康辛州 | 没有提供. | (然而没有一个, 支付给其他州的税收抵免是在PTE水平上与分配给威斯康星州居民的PTE收入份额相对应的。. | 没有提供. | PTE，但如果PTE不支付，PTE所有者需按比例缴纳PTE税. | 没有一个. |
缩写: 企业所得税. 金龟子 -(国家)税务局或其他税务行政机关. PIT—个人所得税. PTE—Passthrough实体(例如, 一个伙伴关系, S公司, 或被视为合伙企业或S公司的有限责任公司). OSTC -其他州税收抵免(或居民州税收抵免). 一些州为居民纳税人支付给其他州的州税提供个人所得税抵免. UBT -非法人营业税. U.S. Fit - u.S. 联邦所得税. | |||||
脚注
1 Steven N.J. Wlodychak。”它们都是不同的，这就是问题所在:状态 pte,” 税务说明8月. 2, 2021, p. 455.
2 国税局通知2020-75, 即将出台的关于合伙企业和S型公司支付某些州和地方所得税的扣除规定. 9, 2020).
3 李的一个. 谢泼德。”投资者实体的SALT扣除额,” 联邦税收说明10月. 4, 2021, p. 7(“实际, 法规永远不会被提出, 不仅仅是因为[盐上限]是暂时的，废除它的希望永远存在. 但也, 编写这样的法规需要整合州税收、个人和合伙概念的能力，而高度孤立的美国国税局似乎并不具备这些概念, 如[公告2020-75]所示.”).
5 纽约诉. 耶伦, 408 F. 增刊.3d 399 (S.D.N.Y. 2019), 等于off会, 15 F.公元569年(第2章. 2021), 宠物. 的证书. 提起, No. 21-966 (U.S. 1月. 3, 2022).
6 质量. 税务局， 表格63D-ELT，“实体税”(11月11日草案. 12, 2021).
7 俄克拉荷马州. 税收委员会, 表格586，“传递实体选举表格””(启示录. 2021). 表格的说明中概述了这些程序.
8 看到, e.g., S.C. 金龟子, 牧师. 荷重软化. 21-15, 积极的贸易或业务收入-通过传递实体每年选择在实体层面纳税(所得税), 常见问题11:“实体如何通知业主在当前纳税年度作出或撤销选举??”(12月. 2, 2021).
9 密歇根州. 财政部，"通知:关于填报和缴纳流动实体税的说明”(12月. (“通过[密歇根财政部在线将被视为该付款所指定的纳税年度的有效[密歇根州选任PTE税收]选举.”).
10 看到, e.g., N.J. 税务司，"PTE/BAIT:通过企业替代所得税法”; 矿石. Dor, FAQ 4:哪些实体可以选择支付直通实体选择税?”.
11 看到, e.g.加州. 特许经营税务委员会，"直通实体(PTE)选择税- PTE选择-如何进行选择”; 生病了. 金龟子”,问题和答案:什么是直通实体(PTE)税?(“在表格IL-1065上作出支付个人退休税的选择, “合伙人置换纳税申报表”,'或表格IL-1120-ST, 小企业替代纳税申报表,，适用于12月31日或之后结束的纳税年度, 2021.”); 和 N.Y. 税务和财政部，”直通实体税(p宠物):如何进行选择(1月更新). 7, 2022).
12 质量. 金龟子”,可选直通实体附加工作(“合资格的职业技术人员如何及何时选择支付职业技术人员消费税? (更新12月. 15, 2021 . [PTE税收]选举由PTE根据其及时提交的[马萨诸塞州]表格3每年进行一次, 表格355S -附表S, 或表格2，并提交新的表格63D-ELT确认.”).
13 La. 管理. 代码多. 61:I，第1001(A)(3)(A)条; 另请参阅 La. 金龟子”,表格R-6980i直通实体税选举指示(2/20).”
14 La. 管理. 代码多. 61:I，第1001(C)(3)(a)条.
15 看到 质量. 金龟子”,TIR工作草案-直通实体消费税:IV. 个人装备税的计算”(12月. 30, (“归属于非居民的收入仅在使用PTE在纳税年度的马萨诸塞州分配百分比分配给马萨诸塞州的情况下才需要缴纳PTE消费税.”).
16 看到 N.J. P.L. 2021, c.419 (2021 N.J. A6110 和 2021 N.J. S4068 由总督于2022年1月18日签署)(修订N.J. PTE税法允许选举合伙企业将100%的分配份额收入给N.J. 用于计算选择性个人职业技能税的居民).
17 IRC 第一节361 (b) (1) (D) (“就本分章而言[S], “小企业公司”一词是指不符合资格的国内公司 . . . (四)拥有1类以上的股票.”); 另请参阅 海藻糖酶. 注册. 第一节.1361 (b) (iv). 看到, e.g., N.Y. 州律师协会税务组报告没有. 1446 -关于纽约州对2020-75年国税局通知和该州居民税收抵免的潜在回应的报告(“我们还注意到，实体层面的部分选举[允许一些S公司股东选举进入当时提议的N]。.Y. 个人所得税(PTE)税制和其他可选择退出的税制可能不适用于美国公司, 因为它似乎不符合一类股票的要求 第一节361 (b) (1) (D) ，或按比例分配的要求 第1366条(a) (1).”).
18 看到, e.g.,质量. 金龟子”,选择性直通实体附加工作:常见问题“保证付款是否包括在受PTE消费税约束的收入中??”; 和 Md. 审计署，"关于马里兰州直通实体税的常见问题，编号. 6保证付款”(12月. 27, 2021).
19 加州. 特许经营税务委员会，"帮助通过实体选择性税:常见问题-合格的净收入.2月. 8、加州政府. 加文·纽瑟姆(Gavin Newsom)签署了对该州2月6日推出的PTE税法的技术修正，使之成为法律. 2, 其中包括一项有效追溯至该州PTE法颁布之日的条款，澄清担保付款实际上是该州PTE税基的一部分. 除了, 新法例容许以合伙为成员的私人股本公司或由合资格的私人股本公司拥有人拥有的私人股本公司进行私人股本公司选举. 看到 2022年左右.B. 113(登记版)，第14条(修订《gpk电子游戏》). 牧师. & 税. 法典第19900条)及第15条(修订《gpk电子游戏》). 牧师. & 税. 法典第19902条).
20 Ga. 电脑及相关知识. R. & 海军学校规则. 560-7-3-.03(8)(“如果一个选择的传递实体有一个养老金计划，其中某些合格的退休收入支付给退休的业主(通常作为保证付款)，并且该收入只能, 根据联邦法律, 在支付年度由退休人员居住的州纳税, 该选择转口实体应在根据[Ga . 1]分配和分配该等收入之前，从其格鲁吉亚收入中减去该等保证付款. 法典]第487-31条.”).
21 4 U.S.C. 第114条(部分养老金收入的州所得税限制).
22 看到 威斯康星州. 金龟子”,2021威斯康星州附表3-ET说明:选举结果，损失/扣除 — Charitable Contributions.”
23 看到, e.g.威斯康星州. 金龟子”,2021附表5 - et说明:选举结果，扣除/损失” (applicable to pt treated as S公司); 和 “2021威斯康星州附表3-ET说明:选举结果，损失/扣除.”
24 S.C. 金龟子”,牧师. 荷重软化. 21-15, 实际贸易或业务收入-通过直通实体每年选择在实体层面纳税(所得税)(“自2006纳税年度以来，[S.C.法典第12-6-565条 . . . 允许个人, 地产, 或委托使用一种“可选的”所得税率来计算(南卡罗来纳州)对从转口业务中获得的“活跃的贸易或业务收入或损失”征收的所得税，以取代[S . 11]下的“标准”所得税率.C.法典第12-6-510条.”).
25 看到id. 在“第3部分-实际贸易或营业收入的实体层面税收-一般实体计算问题”(第17至30页).).
26 N.Y. 税法第864(b)(1)条; 另请参阅 N.Y. 税务和财政部，”通过实体税(p宠物):提交表格和缴纳税款-估计税款(1月更新). 7, 2022).
27 FTB。”直通实体(PTE)选择税:何时支付选择税.”
28 看到, e.g.明尼苏达州. 金龟子”,2021纳税年度法律变更常见问题解答:直通实体(PTE)税”(“我可以将个人所得税账户的估计付款转移到我的直通实体的企业所得税账户吗? No. 明尼苏达州法律禁止从一个纳税人的账户向另一个纳税人的账户转账. 您不能将预估付款转移到您的个人税务帐户到您的直通实体的营业税帐户.”).
29 看到, e.g., N.J. 税务司，"PTE/BAIT常见问题解答-预估纳税.”
30 N.J. 税务司，"PTE/BAIT常见问题解答-非居民(“选择企业替代所得税的企业是否仍然可以提交复合申报表?, NJ-1080-C代表合格的非居民成员，他们选择被包括在复合文件中? 是的.”).
31 比较 生病了. 金龟子”,通过实体信息(出版物129):什么其他国家有实质上类似的实体级税?(截至12月22日. 29, 2021), 与 N.Y. 税务和财政部，”税收与宠物基本相似的州(截至12月22日. 3, 2021).
32 俄亥俄州的创. 大会, S.B. 246(介绍) (修订俄亥俄州税法，对分配给俄亥俄州的直通实体的收入征税，并授权业主就所缴税款获得可退还的所得税抵免).
33 Wlodychak。”我告诉过你:缅因州拒绝其他州的PTE税的居民信用,” 税务说明11月. 8, 2021, p. 613.
34 【个人纳税人. 缅因州税务署, Dkt. No. BTA-2020-1(缅因州. 税务App. 2021).
35 Va. 美国交通部给薇薇安的信. 页面, 注册会计师, 弗吉尼亚注册会计师协会, “裁决请求:信用支付给另一个国家弗吉尼亚州注册会计师”(12月. 28, 2021).
36 看到 印第安纳州. 金龟子 信息. 公报28 所得税2022年2月“州和县所得税的应用与州外收入的居民和非居民与印第安纳州来源收入-州税收协议(取代信息公告#28, 日期为2016年11月),at p. 4(“在实体一级直接征收的税收; 包括但不限于通过实体税作为联邦州和地方税收限制的变通办法没有资格享受[印第安纳州]税收抵免[向其他州支付的税收].(强调加了))和at p. 2. (“就税收抵免而言, 印第安纳州只允许对支付给其他州或地方的个人所得税进行抵免. 其他税种，如财产税, 企业所得税, 而且不允许将非法人营业税作为申请此类抵免的基础.”). 后一个括号与2016年11月版本公告中的语言相同，并且在最近的更新中没有被印第安纳州金龟子更改. 2022年2月更新的公告也明确表示，印第安纳州地方所得税也不适用这项抵免。看到 p. 5). 感谢阿尔瓦雷斯的Rob Piechota & 亚特兰大的marshal 税和有限责任公司，谢谢你让我注意到这件事.
37 看到 Va. 法典第58:1-332(C)条(“就本条而言, 当选小企业公司(S公司)所缴纳的任何州所得税应视为由其个人股东按其持有该公司股票的比例缴纳.”).
38 Va. 交通部给弗吉尼亚注册会计师协会的信， 在上 注释35，在3处.
39 S.B. 246(如介绍); 在上 注意32.
42 2022 Vt. H. 527, 第9节(增加选修PTE税)和第3节(支付给其他州的PTE税的居民抵免).
44 看到 Va. 法典第58条.1-486.1、顺序.
结束脚注